Роялти — платёж, который покупатель франшизы регулярно выплачивает компании за то, что пользуется её брендом, опытом, деловой репутацией и технологией.
Понятие «роялти» используется в различных отраслях: аренда, пошлина, авторские права, патенты, использование природных ресурсов, оплата доли за право собственности и т. д. Однако чаще всего этот термин упоминается именно во франчайзинговых процессах.
Примеры выплаты роялти:
- Бизнесмен захотел открыть ресторан под определённым брендом. Он заключает договор на право использовать бренд крупной сети, обучается, выходит на рынок, а затем сам развивает ресторан, регулярно выплачивая роялти.
- Любитель музыки послушал любимую песню. За каждое воспроизведение композиции на официальном ресурсе владелец авторских прав получает роялти.
Пример употребления на «Секрете»
«Сеть пиццерий Domino’s Pizza выиграла в России суды у бывших франчайзи, которые требовали взыскать с неё многомиллионные убытки, и отсудила невыплаченные пени и роялти на миллионы рублей».
ПРЯМОЙ ЭФИР: Я магнит для успешных мужчин. 25 секретов — День 1
Факт
Термин «роялти» происходит от английского слова royalty, что в переводе означает «королевский» или «государственный». Изначально он применялся исключительно к платежам, которые предприниматели уплачивали государству за разработку недр.
Нюансы
Несмотря на то что определение франчайзинга отсутствует в законодательстве большинства стран СНГ, термин «роялти» активно применяется в отечественной юридической практике.
Как именно определять размер роялти, франчайзер (продавец франшизы) решает сам. Чем больше владелец бренда работает с покупателем франшизы — проводит обучение, помогает в подборе персонала, предоставляет собственные IT-разработки — тем выше может быть размер роялти. Также на размер платежа влияет вес бренда на рынке, его репутация, география присутствия.
Размер роялти указывается в процентах от оборота или в виде фиксированной суммы. Второй формат позволяет гарантированно получить вознаграждение от партнёра, не контролируя его выручку.
Кроме того, роялти может начисляться за каждую открытую партнёром франчайзинговую точку отдельно. Также существуют комбинированные роялти (например, процент от выручки, но не менее фиксированной суммы).
Некоторые франшизы не предполагают выплаты роялти. В таком случае франчайзи, как правило, не просто использует бренд франчайзера, но и закупает у него продукцию в определённых объёмах. Этот формат сотрудничества также называют «скрытые роялти» или «антифраншиза».
Важно
Роялти является объектом налогообложения. То есть за каждый полученный роялти придётся заплатить часть в бюджет страны (попадает под два вида налогов: налог на прибыль (НДФЛ для физлиц) и НДС).
Цифра
По данным международной ассоциации франчайзинга, средняя величина роялти составляет 6,5%.
Практика
Иногда установленный роялти временно отменяется, как это было, например, в 2020 году. Когда из-за локдауна и пандемии бизнес встал, многие франчайзеры начали давать партнёрам «каникулы», пытаясь облегчить ситуацию. Либо же роялти не берётся первые несколько месяцев, чтобы партнёр успел встать на ноги и начать зарабатывать.
Лимит на добавление в друзья в Одноклассниках
Источник: secretmag.ru
Бухгалтерский учет и налогообложение роялти
Что касается роялти в экономике, то с точки зрения мировой практики введенный в Российской Федерации в 2002 году налог на добычу полезных ископаемых фактически выполняет на текущий момент функции роялти (платежа собственнику ресурсов за право разработки запасов).
Следует отдельно остановиться на договорах с иностранными контрагентами, т.к. возникает вопрос по поводу применимого права (российского либо иностранного). Согласно п. ст. 1211 ГК РФ по умолчанию к договору применяется право страны, с которой договор наиболее тесно связан. Отношения сторон по лицензионному договору регулируются правом того государства, где находится лицензиар.
В то же время ст. 1210 ГК РФ дает возможность сторонам договора выбрать право, которое подлежит применению к их правам и обязанностям по этому договору. При применении российского права отношения автоматически попадают под регулирование частью 4 ГК РФ.
Налоговые аспекты
Налог на прибыль
Расход в виде роялти признают в том периоде, к которому он относится, на дату расчетов в соответствии с условиями заключенного договора или на дату предъявления пользователю документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо в последний день отчетного (налогового) периода (пп.3 п.7 ст. 272 НК РФ).
В целях налогообложения прибыли доходы от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности, согласно п. 5 ст. 250 НК РФ, относятся к внереализационным доходам, если они не определяются налогоплательщиком в порядке, установленном ст. 249 НК РФ, как доходы от реализации имущественных прав.
Так, если для правообладателя такой вид деятельности является одним из основных видов деятельности, то доход признается в соответствии со ст. 249 НК РФ, а если нет, то в соответствии со ст. 250 НК РФ.
В п.п.3 п.4 ст. 271 НК РФ определено, что для внереализационных доходов в виде роялти за датой получения дохода признаются дата осуществления расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров, дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последний день отчетного (налогового) периода.
Международный аспект
Одна из распространенных схем налогового планирования — передача прав на интеллектуальную собственность компании-оффшору с целью аккумуляции роялти в безналоговой юрисдикции.
По оценкам ЮНКТАД, глобальная офшорная индустрия оценивается в 12 трлн долл. США (http://www.unctad.org). Не обходятся без использования офшорного бизнеса и российские организации. Использование российскими организациями офшорных юрисдикций затрагивает не только их внутренние интересы, но и интересы России в целом. Уклонение от уплаты налогов сокращает финансирование общественного сектора экономики страны, а компании уклоняющиеся от уплаты налогов посредством подобных схем могут оказаться в более выгодном положении нежели с законопослушные налогоплательщики.
Однако, инвестирование капитала в страны, имеющие низкие налоговые ставки или освобождение от налогообложения у «источника выплаты» таких доходов как роялти с другой стороны имеет и свои положительные стороны для организации бизнеса за счет повышение конкурентоспособности компаний на национальном и глобальном уровнях за счет использования более гибких стратегий развития.
Налогообложение иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянные представительства и получающих доходы от источников в РФ, имеет некоторые особенности.
Плательщиками налога на прибыль организаций признаются иностранные организации, получающие доходы от источников в РФ (абз.3 п.1 ст. 246 НК РФ).
Объектом обложения налогом на прибыль для таких иностранных организаций признаются доходы, определенные в п.п.4 п. 1 ст. 309 НК РФ. К ним относятся платежи любого вида, получаемые в качестве возмещения за использование (предоставление права использования) любых патентов, товарных знаков, чертежей или моделей, планов, секретной формулы или процесса либо использование (предоставление права использования) информации, касающейся промышленного, коммерческого или научного опыта.
При этом обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на прибыль с доходов иностранной организации возлагается на налогового агента — российскую организацию (п.1 ст. 310 НК РФ).
На заметку:
Если у иностранной организации отсутствуют постоянные представительства на территории РФ, то ее доходы в соответствии с п.п.1 п.2 ст. 284 НК РФ облагаются по ставке 20%. Однако, если иностранная компания является резидентом одного из государств, с которыми у РФ имеется международное соглашение об избежании двойного налогообложения, может применяться пониженная ставка налога либо освобождение от уплаты налога в РФ (п.п.4 п.2 ст.310 НК РФ). Подробно подобные ситуации рассмотрены в Письме УФНС по г. Москве № 19-12/109890 от 25.11.2008.
НДС
Для целей исчисления НДС деятельность правообладателя рассматривается как оказание услуг, как деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, а также реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности (п. 5 ст. 38 НК РФ). На сумму вознаграждения правообладатель обязан начислить НДС и выставить пользователю надлежащим образом оформленный счет-фактуруна сумму роялти — на дату осуществления расчетов в соответствии с условиями договора.
Что же касается отношений с иностранными компаниями, то здесь ситуация следующая.
В силу пп.1 п.1 ст. 146 НК РФ объектом обложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ.
Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения налога на добавленную стоимость установлен ст. 148 НК РФ. Местом реализации услуг по передаче, предоставлению патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав признается территория РФ, если покупатель услуг осуществляет деятельность на этой территории (пп.4 п.1 ст. 148 НК РФ).
При реализации услуг иностранным лицом, не состоящим на учете в российских налоговых органах, местом их реализации которых является территория РФ, НДС исчисляется и уплачивается в российский бюджет налоговым агентом, приобретающим данные услуги у иностранного лица (ст. 161 НК РФ). Налоговая база так же определяется налоговыми агентами.
Сумма налога считается с использованием расчетной ставки по правилам п.4 ст. 164 НК РФ. Налоговая база определяется на дату получения каждого ежемесячного платежа исходя из фактически полученной суммы в рублях (абз. 2 п.1 ст. 154 НК РФ, п.п.2 п.1 ст.
167 НК РФ).
Российская организация, уплатившая в бюджет в качестве налогового агента соответствующие суммы налога, имеет право на вычет данных сумм в порядке, предусмотренном ст.171, 172 НК РФ при условии, что услуги приобретены для осуществления облагаемых НДС операций, при этом вычет производится в полном объеме после принятия услуг на учет. Основанием же для их применения будут являться документы, подтверждающие уплату сумм налога, удержанного налоговым агентом (п.3 ст. 171 НК РФ и п.1 ст. 172 НК РФ).
НДФЛ
Полученные физическим лицом роялти облагаются НДФЛ. Организация, выплачивающая роялти, является налоговым агентом, поэтому она обязана исчислить, удержать у получателя и уплатить сумму налога (п.1 и п.2 ст. 226 НК РФ).
При этом необходимо учесть, что в соответствии с нормой ст. 221 НК РФ по вознаграждениям за исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждениям авторам открытий, изобретений и промышленных образцов предусмотрены профессиональные налоговые вычеты.
Бухгалтерский учет
В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, выручкой считаются поступления, получение которых связано с этой деятельностью. Таким образом, вознаграждение следует включить в состав доходов от обычных видов деятельности в том отчетном периоде, в котором они были начислены по условиям договора (п.12 и 15 ПБУ 9/99).
Расходы организации на уплату роялти, связанные с основной деятельностью, признаются расходами по обычным видам деятельности в соответствии с п.5 ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н.
Пример
В октябре 2011 года ООО «Альфа» передала Компании право использования комплекса исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности (данная услуга является основным видом деятельности). Ежемесячные платежи установлены в фиксированной сумме в евро и подлежат получению на условиях 100%-ной предоплаты в рублях по официальному курсу Банка России на день уплаты. Ежемесячный платеж по договору установлен в размере 118 евро (включая НДС) и подлежит получению не позднее 15-го числа месяца, предшествующего расчетному. Курс евро, установленный Банком России, на 15 октября 2011 составляет 41,6638 руб./евро.
Д-т 51 «Расчетные счета» К-т 76-5 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»
4 916 руб. (118 евро* 41, 6638)- Получена предоплата от
пользователя за ноябрь
Д-т 76-НДС К-т 68-2 «Расчеты по НДС» 750 руб. (4 916 руб. x 18/118) — Исчислен НДС с полученной предоплаты
Д-т 76-5 К-т 90.1«Продажи» 4 916 руб. ( 118 евро* 41, 6638)- Отражен доход за
ноябрь
Дт 90-3 «Налог на добавленную стоимость» К-т 68.2 750 руб. (4 916 руб. x 18/118)- Исчислен НДС с дохода
Д-т 68-2 К-т 76-НДС 750 руб. — Принят к вычету НДС, исчисленный с суммы предоплаты за ноябрь
- роялти
- бухгалтерский и налоговый учет
Источник: www.klerk.ru
В «Одноклассниках» станут доступны оплата за клики по CPC и ретаргетинг по CRM-базе
10 ноября на онлайн-конференции OK.Update соцсеть «Одноклассники» анонсировала появление двух новых функций в рекламном кабинете: ретаргетинг по CRM-базе рекламодателя и оплата за клики по CPC-модели, при которой деньги за показы объявлений не списываются. Обновления заработают в ближайшее время, сообщается в пресс-релизе компании VK.
Так, с помощью ретаргетинга по CRM-базе модераторы групп и бизнес-профилей в «Одноклассниках» смогут таргетироваться на своих клиентов и показывать им актуальные предложения в зависимости от их опыта взаимодействия с компанией и продуктом.
Команда соцсети отмечает, что благодаря обновлениям предприниматели, которые продвигают страницы в «Одноклассниках», смогут расширить охват релевантной аудитории, напомнить о себе текущим клиентам и увеличить число конверсий в целевые действия.
Напомним, что до конца 2021 года в «Одноклассниках» станут доступны система безопасных платежей и продажа товаров в видеотрансляциях.
Подпишитесь, чтобы получать полезные материалы о платном трафике
Наш Telegram-канал с последними новостями. Подписывайтесь!
Источник: ppc.world